Упрощенная система налогообложения для ФЛП

Согласно ст. 2 Указа Президента «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности субъектов малого предпринимательства» (далее — «Указ»), субъекты малого предпринимательства — физические лица имеют право самостоятельно избрать способ налогообложения доходов по единому налогу путем получения свидетельства об уплате единого налога.

Ставка единого налога для субъектов малого предпринимательства — физических лиц устанавливается местными советами по месту их государственной регистрации в зависимости от вида деятельности и не может составлять менее 20 гривен и больше 200 гривен в месяц.  В случае если физическое лицо — субъект малого предпринимательства осуществляет несколько видов предпринимательской деятельности, для которых установлены разные ставки единого налога, им приобретается одно свидетельство и уплачивается единый налог, не превышающий установленной максимальной ставки. В случае если плательщик единого налога осуществляет предпринимательскую деятельность с использованием наемного труда или при участии в предпринимательской деятельности членов его семьи, ставка единого налога увеличивается на 50 процентов за каждое лицо. Субъект предпринимательской деятельности — физическое лицо уплачивает единый налог ежемесячно не позднее 20 числа следующего месяца на отдельный счет отделений Государственного казначейства Украины. Отделения Государственного казначейства Украины на следующий день после поступления средств перечисляют суммы единого налога в следующих размерах:

• в местный бюджет — 43 процента;
• в Пенсионный фонд Украины — 42 процента;
• на обязательное социальное страхование — 15 процентов (в том числе в Государственный фонд содействия занятости населения — 4 процента) для возмещения расходов, осуществляемых в соответствии с законодательством в связи с временной потерей трудоспособности, а также расходов, обусловленных рождением и погребением.

Доходы, полученные от осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, не включаются в состав совокупного налогооблагаемого дохода по итогам отчетного года такого плательщика и лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, а уплаченная сумма единого налога является окончательной и не включается в перерасчет общих налоговых обязательств как самого налогоплательщика, так и лиц, находящихся с ним в трудовых отношениях, включая членов его семьи, участвующих в предпринимательской деятельности.

Согласно ст. 6 Указа, субъект малого предпринимательства, уплачивающий единый налог, не является плательщиком таких видов налогов и сборов (обязательных платежей):

• налога на добавленную стоимость, кроме случая, когда юридическое лицо избрало способ налогообложения доходов по единому налогу по ставке 6 процентов;
• налога на прибыль предприятий;
• налога на доходы физических лиц (для физических лиц — субъектов малого предпринимательства);
• платы (налога) за землю;
• сбора на специальное использование природных ресурсов;
• сбора в Фонд для осуществления мероприятий по ликвидации последствий Чернобыльской катастрофы и социальной защиты населения;
• сбора в Государственный инновационный фонд;
• сбора на обязательное социальное страхование;
• отчислений и сборов на строительство, реконструкцию, ремонт и содержание автомобильных дорог общего пользования Украины;
• коммунального налога;
• налога на промысел;
• сбора на обязательное государственное пенсионное страхование;
• сбора за выдачу разрешения на размещение объектов торговли и сферы услуг;
• взносов в Фонд Украины социальной защиты инвалидов;
• взносов в Государственный фонд содействия занятости населения;
• платы за патенты согласно Закону Украины «О патентовании некоторых видов предпринимательской деятельности».

Согласно п. 9 Порядка выдачи Свидетельства об уплате единого налога, утвержденного приказом Государственной налоговой администрации Украины от 29 октября 1999 г. № 599 (далее — «Порядок»), в течение года для плательщика единого налога устанавливаются отчетные периоды, равные кварталу.

В течение 5 дней после окончания отчетного периода плательщик единого налога подает отчет согласно приложению 3 к Порядку, который остается в деле плательщика единого налога. Отчет подается лично плательщиком единого налога или направляется по почте в орган государственной налоговой службы по месту государственной регистрации его как субъекта предпринимательской деятельности. При личном представлении отчета датой подачи считается дата регистрации его в органе государственной налоговой службы, а при отправке отчета по почте — дата отправки на штампе отделения связи.  Налоговая отчетность может быть предоставлена налоговому органу по добровольному решению налогоплательщика в электронной форме при условии соблюдения действующего законодательства, регулирующего эти вопросы.
Что касается отчисления сбора на общеобязательное государственное пенсионное страхование за работников, находящихся в трудовых отношениях, то согласно Закону Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании», физические лица — предприниматели являются страхователями и обязаны уплачивать страховые взносы за наемных работников на общих основаниях (32% от размера фактически начисленной заработной платы).  Кроме того, физические лица — предприниматели — плательщики единого налога обязаны уплачивать страховые взносы за наемных работников в фонды социального страхования в соответствии с Законами Украины «Об общеобязательном государственном социальном страховании на случай безработицы», «Об общеобязательном государственном социальном страховании в связи с временной потерей трудоспособности и расходами, обусловленными рождением и погребением» и «Об общеобязательном государственном социальном страховании от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, которые стали причиной потери трудоспособности».  Законом Украины «О размере взносов на некоторые виды общеобязательного государственного социального страхования» установлены размеры взносов для таких видов социального страхования, как: 

• Социальное страхование в связи с временной потерей трудоспособности (1,5 % от расходов на оплату труда);
• Социальное страхование на случай безработицы (1,3 % от расходов на оплату труда).

Взносы в фонд социального страхования от несчастного случая на производстве исчисляются в зависимости от травматических рисков того или иного вида деятельности. Порядок исчисления размера взносов определяется Порядком определения страховых тарифов для предприятий, учреждений и организаций на общеобязательное государственное социальное страхование от несчастного случая на производстве и профессионального заболевания, утвержденным постановлением Кабинета Министров Украины от 13 сентября 2000 г. № 1423.

Во всех фондах социального страхования само физическое лицо — предприниматель может быть застраховано на добровольных началах.